一、本科目核算企业按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、贷款等金融资产所融出的资金。
二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。
三、买入返售金融资产的主要账务处理。
(一)企业根据返售协议买入金融资产,应按实际支付的金额,借记本科目,贷记 存放中央款项 、 结算备付金 、 银行存款 等科目。
(二)资产负债表日,按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入,借记 应收利息 科目,贷记 利息收入 科目。
(三)返售日,应按实际收到的金额,借记 存放中央银行款项 、 结算备付金 、 银行存款 等科目,按其账面余额,贷记本科目、 应收利息 科目,按其差额,贷记 利息收入 科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。
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