分公司和子公司的税收区别
1、企业所得税的规定
(1)税款缴纳
对于子公司，根据新企业额所得税法的规定，子公司应当单独计算应纳税额，在注册地缴纳税款，并使用按月(或季)预缴、年底汇算清缴的规定。
对于分公司，新企业所得税法规定了法人汇总纳税的制度，对于居民企业在我国境内设立不具法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，设立分公司后，在企业所得税的征管上执行跨地区汇总缴纳企业所得税的规定。
(2)所得税审批及备案事项
因子公司属于法人企业，与其相关的企业所得税审批、备案事项(资产报损、设备抵税等)，由子公司自行收集整理资料，向当地所得税主管税务机关申请即可。
因分公司不属于法人企业，与其相关的企业所得税审批、备案事项(资产报损、设备抵税等)应由总机构收集整理资料，并向总机构所在地所得税主管税务机关申请。
2、其他税种影响
增值税上，根据《增值税暂行条例》有关纳税地点的规定：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。因此，无论设立成分公司还是子公司，都需在机构所在地缴纳增值税。
其他税种，如房产税、土地使用税，根据现行政策规定，房产、土地均需在资产所在地纳税：而个人所得税也应在企业生产经营当地纳税。因此，无论设立成子公司还是分公司，对项目所在地的地税基本不产生影响。
设立分公司和子公司案例分析
某海鲜酒店是A市一家知名餐饮企业，2021年准备在其他城市开设20家分店，初步预算这20家分店每家利润不到100万元。那么，开设的20家分店是设立分公司还是子公司更节税呢?
方案1
设立分公司
由于企业所得税需要汇总纳税，汇总后各项指标超过了小型微利企业标准，不能享受小微企业税收优惠政策，需要按照25%的税率缴纳企业所得税。
因此，20家店合计缴纳企业所得税为500万元(20×100×25%)。
提示：1. 分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策，对于分支机构，应当并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件，可以整体享受小型微利企业的优惠政策。
2. 如果分支机构不并入总机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人单独纳税，不能享受小型微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率进行纳税申报。
3. 假如总公司和所有分公司汇总计算年度应纳税所得额，且从业人数，资产总额指标也符合规定，就可享受小型微利企业所得税优惠政策;单独一个分公司即使各项指标符合要求，也不能享受该项优惠。
方案2
设立子公司
由于每家酒店不论是从人员人数、资产总额还是应纳税所得额来看，都符合小型微利企业标准，可以享受小微企业税收优惠，可按照5%税率缴纳企业所得税。
因此，20家店合计缴纳企业所得税为100万元(20×100×5%)。
综上而言，该餐饮公司若是开设分店，应设立子公司，能够节税400万元。
提示：一般情况下，新业务单元以分公司形式存在更节税，因为分支机构设立初期，很长一段时间只有支出没有收入，容易发生经营亏损，由总公司汇总缴纳企业所得税，可以合理减轻总公司企业所得税负担。
经营稳定向好时，可考虑设立子公司，如果下属企业在开设的不长时间就可能盈利，或者是很快就能够扭亏为盈，那么此时设立的子公司不仅可以得到作为独立法人经营便利之处，还可以享受小微企业税收优惠政策。
其实，不管成立哪种类型的公司，还是需要从实际出发。企业在生产经营过程中，会随着业务发展、盈亏情况的变化，调整分支机构的模式。
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