对于加计扣除的主体资格并没有限制;只要符合研发活动的情形,都可以享受研发费用加计扣除。根据企业类型的不同,又分为不同的加计扣除政策。主要分为制造企业加计扣除,科技型中小企业加计扣除,其他企业加计扣除。
一、加计扣除的基本政策
1、制造业企业
开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
2、科技型中小企业
开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
3、其他企业
研发费用税前加计扣除比例75%。
二、研发费用加计扣除的条件是什么?除不可享受加计扣除的情形外均可享受研发费用加计扣除;
上述规定了加计扣除的不同情形下的不同政策,存在以下情况时,无论什么行业均不可享受加计扣除:
1、会计核算不健全、不能准确归集研发费用的企业。
2、核定征收企业和非居民企业,不能享受研究费加计扣除政策。
3、税法规定,以下几个行业,不能享受研发费用加计扣除优惠。(1)烟草制造业; (2)住宿和餐饮业; (3)批发和零售业;(4)房地产业; (5)租赁和商务服务业 ;(6)娱乐业; (7)其他。
三、结论
只要纳税人不是烟草、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商业服务、娱乐业行业,又不是非居民企业,只要准确核算研发费用,都可享受加计扣除政策。
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