差错更正和日后调整事项相关会计分录
(一) 基本会计分录
1.更正会计处理
需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是： 错误分录+更
正确分录=正确分录。涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。
不涉及损益的，直接调整相关科目。
一般分录是：
借： 相关项目
贷： 以前年度损益调整——代替相关项目【或反向分录】
提示： 题目一般要求是做调整或更正分录，即在错误处理基础上作出更正和 调整。但也要注意审题，要求做正确分录的，直接按照准则要求作出正确处理即可。
2.结转以前年度损益调整
该步骤需要注意： 题目要求是各业务逐笔结转，还是最后合并一起结转。 借： 以前年度损益调整
贷： 利润分配——未分配利润【或反向分录】
3.调整盈余公积
该步骤需要注意： 题目给出的盈余公积计提比例是多少。
借： 利润分配——未分配利润
贷： 盈余公积【或反向分录】
提示： 涉及所得税的，还需要考虑递延所得税或应交所得税的调整。
(二) 常见业务
1.未决诉讼
(1) 资产负债表日已经按照当时情况准确估计， 日后期间发生新的改变：
日后调整事项。
①日后期间实际判决，并服从判决：
借： 以前年度损益调整
预计负债
贷： 其他应付款
借： 以前年度损益调整
贷： 递延所得税资产
借： 应交税费——应交所得税
贷： 以前年度损益调整
②日后期间实际判决，但不服从判决：
借： 以前年度损益调整
贷： 预计负债【按照新预计的赔偿金额调整原确认的预计负债，或反向
分录】
借： 递延所得税资产
贷： 以前年度损益调整【或反向分录】
(2) 资产负债表日应确认但未确认预计负债，或按照当时情况所估计的金
额错误： 差错更正。
借： 以前年度损益调整
贷： 预计负债【按照应确认的金额与已确认金额的差额调整，或反向分 录】
借： 递延所得税资产
贷： 以前年度损益调整【或反向分录】
2.资产减值
按照减值准则规范的资产项目，需要比较账面价值与可收回金额计算减值应 计提的金额，且计提后不得转回。
(1) 本应计提减值未计提： 差错更正
借： 以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失
贷： 相关资产减值准备【按照应补提减值的金额】
(2) 计提减值金额计算错误(多计或少计) ：差错更正
借： 以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失
贷： 相关资产减值准备【按差额调整，或相反分录】
(3) 不得转回的减值准备做了转回处理： 差错更正
借： 以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失
贷： 相关资产减值准备【冲销转回减值准备的处理】
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