电子设备折旧会计分录(举例说明会计折旧与税法折旧的差异)

　　看似比较简单的固定资产折旧账务处理，有的会计却被绕晕不明白错在何处。如果你不能正确区分会计折旧和税法规定折旧的区别，就可能会给自己的财会工作造成麻烦。

　　举例说明：

　　我公司在2月份购买了一套生产设备300万元，支付佣金25万元，已一次性计入销售费用。这套生产设备已在当月投入使用了，预计净残值率5%，预计使用年限3年，按年限平均法计提折旧。请问下，这套生产设备在税务上和会计上分别要怎么入账及计提折旧呢?是否产生了税会差异?要怎么进行调增呢?

　　解析：根据规定生产设备折旧期为10年，电子设备折旧为3年。从问题推测这套生产设备属于电子设备，可以按照3年折旧。为了便于理解，简单假设不考虑增值税，会计分录如下：

　　借：固定资产 300万

　　销售费用 25万

　　贷：银行存款 325万

　　会计每月折旧： 300×(1-5%)/36=7.92万元

　　税法每月折旧：300×(1-5%)/60=4.75万元

　　会计年折旧=7.92×12=95.04万元

　　税法规定年折旧=4.75×12=57万元

　　会计计提年折旧：

　　借：制造费用 -折旧费 95.04万

　　贷：累计折旧 95.04万

　　税法规定计提年折旧：

　　借：制造费用 -折旧费 57万

　　贷：累计折旧 57万

　　会计处理和税法规定是要进行纳税调整，折旧产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。纳税所得调增：(95.04-57)×25%=9.51万元。

　　借：递延所得税资产 9.51万

　　贷：所得税费用 9.51万

　　注意会计折旧与税法规定折旧的差异。

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