从对税收滞纳金的定义可知,滞纳金是对不及时履行缴纳或者解缴税款义务的纳税人、扣缴义务人采用课以财产上新的给付义务,也就是加重给付义务,具有执行罚的性质,因此发生税款滞纳只能作为营业外支出反映,记入营业外支出科目，而且不能在税前扣除.
其计算公式为:
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数
发生滞纳金时借:营业外支出 贷:银行存款(现金)企业发生的罚款和滞纳金是不允许税前扣除,在年底做企业所得税汇算清缴时进行纳税调整,调增应纳税所得额
1、交税款滞纳金时
借:营业外支出--税收滞纳金
贷:银行存款(或现金)
2、月末结转
借:本年利润
贷:营业外支出--税收滞纳金
3、如果滞纳金未交时,可暂时挂在"其他应付款"科目,
借:营业外支出--税收滞纳金
贷:其他应付款--税收滞纳金
税款滞纳金的比例是多少
根据规定,对逾期缴纳税款应征收滞纳金的,还有以下几种情况:
1.进出口货物放行后,海关发现因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的,可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款,并从缴纳税款或货物放行之日起至海关发现之日止,按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金.
2.因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的,海关应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款,并自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金.
这里所述"应缴纳税款之日"是指纳税义务人违反规定的行为发生之日;该行为发生之日不能确定的,应当以海关发现该行为之日作为应缴纳税款之日.
3.租赁进口货物分期支付租金的,纳税义务人应当在每次支付租金后的15日内向海关申报办理纳税手续,逾期办理申报手续的,海关除了征收税款外,还应当自申报办理纳税手续期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止,按日加收应缴纳税款0.5‰的滞纳金.
租赁进口货物自租期届满之日起30日内,应向海关申请办结海关手续,逾期办理手续的,海关除按照审定进口货物完税价格的有关规定和租期届满后第30日该货物适用的计征汇率、税率,审核确定其完税价格、计征应缴纳的税款外,还应当自租赁期限届满后30日起至纳税义务人申报纳税之日止按日加收应缴纳税款0.5‰的滞纳金.
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