违约金怎么入账(违约金的税务及账务处理)

　　企业销售货物后由于客户未按照合同规定时间付款，收取了客户11.3万元违约金，如何做账?税务如何处理?

　　1. 由于经济业务已经发生，销售方向购买方收取的违约金属于增值税上的价外费用，应按照货物销售来适用税率缴纳增值税。

　　2.违约金账务处理如下：

　　借：银行存款 11.3万元

　　贷：营业外收入-违约金 10万元

　　应交税费-应交增值税(销项税额)1.3万元

　　3.税务如何处理

　　由于违约金属于价外费用范畴，属于增值税销售额的组成部分，因此这11.3万元属于销售商品的价外费用，应选择与所销售的商品相同的税收编码开票，按照与商品货物相同的税率即13%计算销项税额。

　　1、价外费用，有价才有外，价和外是一起的。

　　2、也就是价外费用的基本前提是有价，也就是有业务发生了。

　　3、若是一项业务根本就没有发生，也就是根本没有价，那就不存在外，即便是收取了一定费用如违约金等，也不属于价外费用了，无需开票、无需缴纳增值税。

　　既然价格需要开具票据，价外费用也要开具票据。而且需要跟价格的税收分类编码一致，跟价格一样的税目和适用税率。

　　甲公司这个月客户由于延期支付了109万元的建筑工程款，按照合同约定，向客户收取了延期付款的利息收入10900元。

　　属于价外费用，按照建筑服务适用9%税率缴纳增值税。

　　税目：建筑服务-延期付款利息，也就是价外费用跟主价格使用同一个编码开具票据。

　　对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，票据需要给付款方。

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