或有事项包括:未决诉讼或仲裁、产品质量保证、债务担保、承诺;环境污染整治、亏损合同、重组义务。
预计负债的确认条件:该义务是企业承担的现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出企业(可能性超过50%);该义务的金额能够可靠地计量。
借:管理费用
营业外支出
销售费用
贷:预计负债
(一)产品质量保证
产品出售时(计提保修费)
符合预计负债确认条件的,按照权责发生制原则,在销售成立时确认预计负债
借:销售费用
贷:预计负债
发生产品质量保证费用(发生维修费)
借:预计负债
贷:银行存款或原材料等
注意事项
①实际发生额与预计数相差较大,应及时调整
②如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额
③注意经常与所得税问题结合
(二)未决诉讼/债务担保
计提 借:营业外支出 【赔偿支出】
管理费用 【诉讼费】
贷:预计负债——未决诉讼
实际发生 借:预计负债 【将余额冲销】
营业外支出 【前期已合理计提,可借可贷】
贷:银行存款
(三)执行合同变亏损合同
(四)重组事项
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