附加税已上交又退回账怎么做(附加税退税的会计分录)

　　附加税已上交又退回账怎么做?

　　税金及附加下的税种，收到退税返还时，总体原则是回冲当时计提的成本或费用。如印花税、消费税，并不是所有税金，都记入到了“税金及附加”下，如购入固定资产的印花税，是算作固定资产的初始成本记入固定资产账面价值的。所以其税款返还应当回冲固定资产成本。附加税退税的具体会计分录如下：

　　①、记入成本的印花税等返还税款

　　借：银行存款/其他应收款

　　贷：固定资产

　　②、退还当期附加税

　　借：税金及附加 (负数)

　　贷：应交税费—应交城市建设税(负数)

　　—应交教育费附加(负数)

　　—应交地方教育费附加(负数)

　　同时

　　借：银行存款

　　借：应交税费—应交城市建设税(负数)

　　—应交教育费附加(负数)

　　—应交地方教育费附加(负数)

　　③、退还以前年底附加税

　　借：银行存款

　　贷：以前年底损益调整

　　同时

　　借：以前年底损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　应交税费-应交所得税

　　3、所得税的返还

　　①、减免所得税的分录

　　企业享受减所得税、或免征所得税没有会计分录。减征的按照减征后的税款做所得税分录，免征的无需做所得税会计分录。

　　②、当期先征后返或即征即返所得税

　　计提与缴纳

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费-应交所得税

　　借：应交税费-应交所得税

　　贷：银行存款

　　返还税款

　　借：所得税费用(负数)

　　贷：应交税费-应交所得税(负数)

　　借：应交税费-应交所得税(负数)

　　借：银行存款

　　③、跨年返还所得税税款

　　收到税款

　　借：银行存款

　　贷：以前年底损益调整

　　同时

　　借：以前年底损益调整

　　贷：利润分配—未分配利润

标签：