六税两费减半账务处理怎么做?
六税两费减半会计分录
1.退税处理:冲减“税金及附加”
收到返税款时
借:银行存款(收到的退税金额)
贷:应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
借:应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
贷:税金及附加—城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
PS:冲减“税金及附加”时,一定要通过应交税费过度,要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊,在资源税计入成本的情况下,冲减税金及附加的分录,需要变更为冲抵对应的成本。
2.减免方法:直接少计提(以资源税为例)
(1)对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加
借:税金及附加
贷:应交税费——应交资源税(减半计提)
(2)企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目
借:生产成本、制造费用等
贷:应交税费——应交资源税(减半计提)
(3)企业收购未税矿产品
借:材料采购等
贷:银行存款
对于代扣代缴的资源税
借:材料采购等
贷:应交税费——应交资源税(减半计提)
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