资产减值损失纳税调整明细表怎么填?
1、情况说明
例:某企业2019年12月31日核销一笔坏账(对XX公司的应收账款),该项应账款初始入账金额为20000元,企业2017年年底对该笔庆收账款提取坏账准备5000元,2018年转回坏账准备2000元,2019年收回该笔应收账款10000元,其余所损失处理。
2、会计处理
2017年计提坏账准备时:
借:资产减值损失 5000
贷:坏账准备 5000
2018年转回上述坏账准备时:
借:坏账准备 2000
贷:资产减值损失 2000
2019年对坏账进行核销时:
借:坏账准备 3000
营业外支出 7000
银行存款 10000
贷:应收账款 20000
3、资产减值损失纳税调整填报方法举例
2017年企业计提坏账准备5000元,已计入当期的损益,资产减值损失借方发生额为5000元,则应在2017年度调增5000元。填入表A10500第32行“资产减值准备金”第三列“调增金额“
纳税调整项目明细表 |
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行次 |
项目 |
账载金额 |
税收金额 |
调增金额 |
调减金额 |
1 |
2 |
3 |
4 |
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32 |
(二)资产减值准备金 |
5000 |
* |
5000 |
2018年企业转回坏账准备2000元,也已计入当期损益,资产减值损失贷方发生额2000元,则应在2018年度调减金额2000元,填入A105000第32行 “资产减值准备金”第4列“调减金额”
纳税调整项目明细表 |
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行次 |
项目 |
账载金额 |
税收金额 |
调增金额 |
调减金额 |
1 |
2 |
3 |
4 |
||
32 |
(二)资产减值准备金 |
-2000 |
* |
2000 |
2017年因损失实际发生,企业核销了坏账,即进行“资产减值损失”转销”,坏账损失已计入当期损益,则应填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》及附表。如果企业实际情况符合税法关于资产损失税前扣除的规定,申报表的填报如表:
资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表(A105091) |
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行次 |
项目 |
账载金额 |
处置收入 |
赔偿收入 |
计税基础 |
税收金额 |
纳税调整 金额 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6(5-3-4) |
7(2-6) |
|
1 |
一、货币资产损失(2+3+4+5) |
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2 |
对xx公司的应收账款 |
7000 |
10000 |
10000 |
-3000 |
资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090) |
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行次 |
项 目 |
账载金额 |
税收金额 |
纳税调整金额 |
1 |
2 |
3(1-2) |
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9 |
二、专项申报资产损失(填写A105091) |
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10 |
(一)货币资产损失(填写A105091) |
7000 |
10000 |
-3000 |
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