进项税额加计抵减怎么做账(加计抵减10%会计分录案例)

　　进项税额加计抵减怎么做账?

　　会计上只反映本期实际抵减额，对于加计抵减额的计提、调减和结余等其他变动情况，直接通过增值税纳税申报表附列资料(四)单独反映，换言之，以附列资料(四)相关栏目作为加计抵减核算的台账。

　　期末，根据本期实际抵减额(即附表四第6栏第5列金额)，借记「应交税费—未交增值税」科目，贷记「其他收益」、「营业外收入」等科目。除实际抵减之外，加计抵减额的其他变动，一律不做会计处理。

　　加计抵减10%会计分录案例

　　例1 某租赁公司符合加计抵减条件，无期初留抵，2019年4月销项税额100万元，进项税额80万元，本期可抵减额80×10%=8万元，小于抵减前应纳税额(100-80=20万元)，可以全额抵减，附表四第6栏第5列填8万元。

　　借：应交税费—未交增值税 8

　　贷：其他收益等 8

　　例2 延例1 该公司2019年5月销项税额50万元，进项税额60万元，本期可抵减额60×10%=6万元，由于抵减前应纳税额(50-60=-10万元)为负，本期实际抵减额为零，因此本期不做会计处理。

标签：