依据权责发生制原则，以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理。由于做的是2021年的企业所得税汇算清缴，因此这部分费用属于2021年。
会计处理上，应该在2021年12月结账的时候预估这部分应补缴的税额，假设金额为20,000元，应做如下计提的会计分录：
借：所得税费用-当期所得税 20,000
贷：应交税费-应交企业所得税 20,000
在2022年5月做完企业所得税汇算清缴补缴税款时，做如下会计分录：
借：应交税费-应交企业所得税 20,000
贷：银行存款 20,000
由于2021年末是按预估的金额计提，和2022年5月实际缴纳的税款可能会存在差异，差异金额按照会计差错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。
补缴上年企业所得税会计分录案例
2021年末计提了20000元企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为21000元，差额1000元经判断为不重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：
借：应交税费-应交企业所得税 20,000
借：所得税费用-当期所得税费用 1,000
贷：银行存款 21,000
2021年末计提了20000元企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为50000元，差额30000元经判断为重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：
借：应交税费-应交企业所得税 20,000
借：以前年度损益调整 30,000
贷：银行存款 50,000
如果在2021年12月没有进行计提税金，同样按照会计差错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。
2021年末未计提企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为20000元，经判断为不重要的前期差错，汇算清缴补缴税款的会计分录：
借：所得税费用-当期所得税费用 20,000
贷：银行存款 20,000
2021年末未计提企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为20000元，若判断为重要的前期差错，则汇算清缴补缴税款的会计分录如下：
借：以前年度损益调整 20,000
贷：银行存款 20,000
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