退税手续费账务怎么申请(税务退手续费会计处理)

最近看很多单位凭证时，发现部分企业在3月取得代扣代缴个税手续费返还收入时，会计做账时就此笔所得确认收入，并未缴纳增值税。对此，本文将企业取得代扣代缴个税的手续费收入账务及税务处理做如下梳理：

退税手续费账务怎么申请?手续费手续退税申请时间及办理方式

企业应于每年3月30日前，在个税扣缴端向税务机关提交上一年度代扣个税手续费申请，因扣缴单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

会计处理

代扣代缴义务人取得的个税手续费返还款应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的其他收益或者营业外收入项目中列示。具体账务处理如下：

收到手续费收入

借: 银行存款

贷: 其他收益/营业外收入

贷: 应交税费-应交增值税（销项税额）/应交增值税

奖励办税人员

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

税务处理

企业所得税

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴取得的个人所得税手续费返还收入应计入当年收入总额并缴纳企业所得税。与此收入相关的合理支出可以在企业所得税税前扣除；企业将收到的个税返还的手续费用用于开支和奖励办税人员的，确实符合生产经营活动常规，应计入当期损益或有关资产成本。

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