以摊余成本计量的金融资产会计处理
(一)初始计量
借:债权投资—成本(公允价值+初始费用)
应收利息(已到付息期尚未领取的利息)
贷:银行存款
债权投资—利息调整(差额,也可在借方)
(二)持有期间
1.分期付息,一次还本
借:银行存款
贷:应收利息
借:银行存款
贷:债权投资—成本(本金)
2.一次还本付息
借:银行存款
贷:债权投资—成本
—应计利息
3.减值
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备
(三)处置
1.出售
借:银行存款
债权投资减值准备
贷:债权投资—成本
—利息调整
—应计利息
投资收益(差额)
2.重分类
(1)重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
借:交易性金融资产(按重分类日的公允价值)
债权投资减值准备
贷:债权投资—成本/利息调整(账面余额)
公允价值变动损益
(2)重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
借:其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷:债权投资(账面余额)
其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
同时:
借:债权投资减值准备
贷:其他综合收益—信用减值准备
标签:
文章来源:
版权声明:本文内容由互联网用户自发分享,文中观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如果您发现本网站涉嫌抄袭侵权或违法违规内容,请发送邮件到252979913@qq.com举报,一经核实,本网站将立即删除。