交易性金融资产会计分录(交易性金融资产的账务处理)

　　一、交易性金融资产的概念

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　二、会计科目设置

　　1、交易性金融资产一一成本

　　2、交易性金融资产一一公允价值变动

　　三、交易性金融资产的账务处理

　　(一)取得时，作以下分录：

　　借：交易性金融资产一一成本

　　投资收益(发生的交易费用)

　　应收利息/应收股利(尚未领取的利息或尚未发放的现金股利)

　　贷：银行存款

　　(二)被投方宣告发放股利或利息时，作以下分录∶

　　借：应收股利/应收利息

　　贷：投资收益

　　(三)被投方公允价值波动时，作以下分录：

　　借：交易性金融资产一一公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益(或者相反)

　　(四)出售时，作以下分录：

　　借：银行存款(实际收到的金额)

　　贷：交易性金融资产一一成本

　　——公允价值变动(可借可贷)

　　投资收益(差额，可借可贷)

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