依据相关规定:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;
形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集,研发费用加计扣除账务处理?今天给大家分享如下:
第一:研发费用如何归集?
企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。
(一)研究阶段研发生的费用归集表
序号 |
一级科目 |
二级科目 |
三级科目 |
四级科目 |
1 |
研发支出 |
费用化支出 |
人员人工 |
工资 |
社保 |
||||
五险一金 |
||||
劳务费用 |
||||
2 |
研发支出 |
费用化支出 |
直接投入 |
材料费 |
燃料费 |
||||
动力费 |
||||
模具、工艺装备开发及制造费 |
||||
样品、样机及一般测试手段购置费 |
||||
测验费 |
||||
仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用 |
||||
仪器、设备的租赁费 |
||||
3 |
研发支出 |
费用化支出 |
折旧费 |
仪器折旧费 |
设备折旧费 |
||||
4 |
研发支出 |
费用化支出 |
无形资产摊销费 |
软件的摊销费 |
专利权的摊销费 |
||||
非专利技术的摊销费 |
||||
5 |
研发支出 |
费用化支出 |
新产品设计费 |
新产品设计费 |
新工艺规程制定费 |
||||
新药研制的临床试验费 |
||||
勘探开发技术的现场试验费 |
||||
6 |
研发支出 |
费用化支出 |
其他费用 |
资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费 |
研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用 |
||||
知识产权的申请费、注册费、代理费 |
||||
职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费 |
||||
差旅费、会议费 |
||||
...... |
||||
7 |
研发支出 |
费用化支出 |
委托研发 |
委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用 |
委托境外机构进行研发活动所发生的费用 |
备注:以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用,其会计分录:
1、研发费用发生时:
借:研发支出--费用化支出(按项目及明细核算)
贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料等
2、月末结转时:
借:管理费用--研发费用
贷:研发支出--费用化支出(按明细结转)
(二)开发阶段发生的成本归集表
1 |
研发支出 |
资本化支出 |
人员人工 |
明细同上 |
2 |
研发支出 |
资本化支出 |
直接投入 |
明细同上 |
3 |
研发支出 |
资本化支出 |
折旧费 |
明细同上 |
4 |
研发支出 |
资本化支出 |
无形资产摊销费 |
明细同上 |
4 |
研发支出 |
资本化支出 |
设计试验费 |
明细同上 |
5 |
研发支出 |
资本化支出 |
其他费用 |
明细同上 |
6 |
研发支出 |
资本化支出 |
委托研发费用 |
明细同上 |
备注:以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后,其会计分录:
1、开发阶段可资本化(如果不可资本化分录同上)
借:研发支出--资本化支出(按项目及明细核算)
贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料等
2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出
借:无形资产--xx
贷:研发支出--资本化支出(按明细结转)
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