增值税加计扣除10%账务处理(企业增值税加计抵减分录)

　　加计抵减与减免税款的处理 (1)、企业增值税加计抵减分录

　　借：应交增值税—未交增值税

　　贷：其他收益—补助

　　增值税加计扣除10%账务处理特别说明：

　　企业增值税进项税加计10%(或15%)，发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。

　　(2)、减免税款

　　借：应交增值税—未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—减免税款

　　PS：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。

　　4、交税分录

　　借：应交增值税—未交增值税

　　贷：银行存款

　　PS：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。

　　留抵退税分录 (1)、留抵退税

　　借：应交税费—增值税留抵税额

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　借：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

　　借：银行存款

　　贷：应交税费—增值税留抵税额

　　(2)、留抵退税缴回

　　借：应交税费—增值税留抵税额

　　贷：银行存款

　　同时

　　借：应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：应交税费—增值税留抵税额

标签：