暂估入库的会计分录怎么做(举例说明暂估入库会计处理)

　　01

　　暂估入库案例

　　企业2021年12月份购进了一批商品20万元，货物当月已经入库，并全部销售，但是年底发票没法取得了，供应商承诺2022年3月份能够给我们开具发票，请问暂估入库如何处理?取得发票若是金额不一致如何处理?能否允许2021年度企业所得税前扣除?

　　02

　　暂估入库会计处理

　　分录一

　　12月份必须暂估入账：

　　借：库存商品 20万元

　　贷：应付账款 20万元

　　分录二

　　当月已经销售了，需要结转销售成本。

　　借：主营业务成本 20万元

　　贷：库存商品 20万元

　　分录三

　　假设次年汇缴之前3月份取得货物发票，但是金额是19万元，需要先红字冲账之前的暂估入库凭证：

　　借：库存商品 -20万元

　　贷：应付账款 -20万元

　　分录四

　　再按照实际发票金额19万元做凭证：

　　借：库存商品 19万元

　　贷：应付账款 19万元

　　分录五

　　由于之前多转了1万元成本，再做一笔调整成本的凭证：

　　借：库存商品 1万元

　　贷：以前年度损益调整 1万元

　　分录六

　　计算少交的企业所得税，假设不属于小型微利企业：

　　借：以前年度损益调整 2500元(10000*25%)

　　贷：应交税费-应交所得税 2500元

　　分录七

　　调整未分配利润：

　　借：以前年度损益调整 7500元

　　贷：利润分配-未分配利润 7500元

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