计提税费的分录怎么做(税金及附加的账务处理)

分享实际工作中经常会遇到的税费的账务处理技巧，希望对大家有帮助。

上篇分享计入“税金及附加”的税费，企业所得税的相关账务处理。

税金及附加

该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

【温馨提示】企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金等，也应通过“税金及附加”科目核算。

该科目属于损益类科目，在利润表中“税金及附加”项目中列示。

账务处理及开机分录

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费--应交消费税等

缴纳时：

借：应交税费--应交消费税等

贷：银行存款

企业所得税

企业所得税额的计算公式：

应交所得税=应纳税所得额*25%

【计税方法】

预扣预缴时：

应纳税所得额=利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出

汇算清缴时：

应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用属于损益类科目，在利润表中通过“所得税费用”项目列示

【温馨提示】税金及附加影响税前利润（利润总额）可以依法税前扣除；所得税费用影响税后利润（净利润），不得税前扣除。

[账务处理】

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

缴纳时：

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

以上是今天的分享，下篇分享个人所得税、增值税、计入资产的其他税的账务处理。

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