首先,公司购买车辆,是可以直接一次性抵扣进项税额的。
例如,2021年12月份公司购买不含税金额为20万元的小轿车一辆,那么我们的会计处理为:
借:固定资产-小汽车 20万元
应交税费-应交增值税(进项税额)2.6万
贷:银行存款 22.6万元
注意:这2.6万可以直接一次性抵扣销项税额,意思说,公司开出增值税进项可以抵扣2.6万元税款。
那么,接下来固定资产要计提折旧,车辆按照税法应按照4年计提折旧,咱们这里忽略残值,从2022年1月份起计提折旧,每年折旧5万元。车辆使用 2年
借:管理费用-车辆折旧费 10万
贷:累计折旧 10万元
公司于2023年12月份将这辆车出售。按照12万元不含税出售。
先把账面价值转入固定资产清理
借:固定资产清理 10万
累计折旧 10万
贷:固定资产 20万
再销售,需要开票,按照13个点交税
借:银行存款 13.56万元
贷:固定资产清理 12万元
应交税费-应交增值税(销项税额)12×13%=1.56万元
最后,结转损益,
借:固定资产清理 2万元
贷:资产处置损益 2万元
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