债券投资的初始入账金额怎么算(债权投资的会计处理)

　　债券投资的初始入账金额怎么算

　　1.入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;

　　2.一般会计分录

　　借：债权投资——成本(面值)

　　——应计利息(债券买入时所含的未到期利息)

　　——利息调整(初始入账成本-债券购入时所含的未到期利息-债券面值)(溢价记借，折价记贷)

　　应收利息(债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息)

　　贷：银行存款

　　债权投资的会计处理

　　1.会计处理原则：以债券的 期初摊余成本乘以 实际利率测算各期利息收益。

　　2.一般账务处理

　　借：应收利息或债权投资——应计利息(票面利息)

　　债权投资——利息调整(折价前提下，一般倒挤在借方。)

　　贷：投资收益(期初债券的实际价值×实际利率)

　　债权投资——利息调整(溢价前提下，一般倒挤在贷方。)

　　到期时

　　借：银行存款

　　贷：债权投资——成本

　　(——应计利息)

　　债权投资提取减值的会计处理

　　1.债权投资的账面余额与摊余成本不是一个概念。债权投资的摊余成本与账面价值相等，均= 债权投资的账面余额-债权投资减值准备。

　　2.减值提取的会计分录

　　借：信用减值损失

　　贷：债权投资减值准备

　　3.减值计提后，后续利息收益=新的本金×新利率

　　4.债权投资减值恢复额应以计提数为恢复上限。

　　未到期前出售债权投资时

　　借：银行存款

　　债权投资减值准备

　　贷：债权投资——成本

　　——利息调整(也可能记借方)

　　——应计利息

　　投资收益(可能记借方也可能记贷方)

　　六、提前收本时

　　1.提前收本，应 重新测算摊余成本，其价值波动追入“债权投资——利息调整”;

　　2.新的摊余成本按新的现金回流量匹配 旧的内含报酬率测算。

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